香港薪俸稅是什麼

  按《香港法例》第112章,《稅務條例》第8條,除非條例另有規定,任何自然人在每個課稅年度產生或得自因為香港的雇傭所得,均須報及支付薪俸稅。 其中雇傭所得是指該納稅人在香港由於提供雇傭服務所得的一切入息,包括退休金、假期工資。

香港薪俸稅課稅范圍

於香港產生或得自香港的職位、受雇及退休金的入息均須課繳薪俸稅。“於香港產生或得自香港的入息”一詞,包括所有因在香港提供服務而獲得的收入,但此項定義並不影響該詞的一般廣泛含義。稅例對海員、航空人員及其他在香港作短暫停留的人士及在香港以外任何地區已繳納在性質上與香港薪俸稅大致相同的稅項的人士均有特別規定。

入息一詞包括各種收入,也包括由雇主免費供給的寓所租值,或該項租值較雇員實際付予業主租金所多出的數目,評稅時所計算的寓所租值為:雇主或與雇主有聯系的人士給予該雇員的薪酬總數(扣除支出折舊等後)的10%。如雇員自賃寓所,而由雇主補發部分所付的租金,則該寓所將視為由雇主免費供給論,如雇主只補發部分所付的租金,該寓所仍將視為由雇主供給,但未有雇主補發的數額,則視為雇員實際付給雇主的租金。

香港薪俸稅征收方式

薪俸稅實行超額累進稅率,但計算出的應納稅額不得超過扣除前應稅所得的15%。課稅級距及稅率也是根據通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調整。 薪俸稅按年征收,實行嚴格的雇主與雇員雙問申報制度,不實行雇主支付收人時的扣繳。雇主必須提供招雇、解聘雇員情況及申報雇員報酬資料,每年4月1日至5月1日向稅務局申報上一年度雇員薪俸情況。雇員須在每年5月1日至6月1日申報本人薪俸情況,填寫薪俸稅申報表。稅務局通過計算機處理加以核實和審查,發出稽征和納稅通知書。納稅人在本年度應繳納的稅款,在當年7月至8月預繳一次(約占稅款的75%),年終結算。預繳稅款是根據上一年度應稅所得計算,如果收入不正常可進行估算。如果是在年度中間取得的收入,則應就從取得收入之日起至年度終了之日止的所得額征稅。但在本年度所得少於上年度所得時,則按本年度所得計征。



免稅額和稅項扣除

香港薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚,一般可扣除的項目包括三大類:支出開支、特惠扣除、免稅額。

·支出開支,包括個人進修開支等完全及必須為產生該評稅入息而招致的所有支出及開支。

·特惠扣除,包括政府認可的慈善機構捐款、強制性公積金計劃或認可職業退休計劃的供款、長者住宿照顧開支、居所貸款利息等。

·免稅額,按標准稅率繳交薪俸稅的人除外。免稅額包含已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姐妹免稅額、供養父母或供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額


薪俸稅稅率

薪俸稅可以按累進稅率計算,也可以標准稅率計算,以繳稅較少者為准:

(1)標准稅率以淨入息總額的15%(2007/08:16%)計算

(2)以薪俸稅累進稅率計算

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